Юридична фірмаНовини
Виправлення помилок у книзі обліку доходів ФОП на єдиному податку
Виправлення помилок у книзі обліку доходів ФОП на єдиному податку
19 червня 2015 року було затверджено нову форму книги обліку доходів для єдинників першої-третьої груп, які не є платниками ПДВ та порядок її ведення.
Отримані доходи в такій книзі повинні відображатися за підсумками робочого дня. Це означає що:
запис в книзі робиться, тільки в ті дні, коли надходять кошти;
робиться один сумарний запис, навіть, якщо надходжень було декілька.
У пункті 3 Порядку № № 800/27245 від 07.07.2015 р. про ведення Книги сказано, що записи в неї вносяться розбірливо кульковою ручкою або чорнилом темного кольору. У цьому ж пункті зазначено, як виправляти помилки, а саме шляхом внесення нового запису, що відображає від’ємне або позитивне значення, завіреного підписом платника податків.
Оскільки приклад ні в цьому Порядку, ні в будь-яких інших нормативно-правових актах не розглянуто, ми наведемо його в цій статті.
Наприклад, на валютний рахунок ФОПа 22.08.2017 р. зайшли $1000. В цей же день банком був здійснений обов'язковий продаж в розмірі 50% за курсом НБУ. Курс дорівнював 2544.3168 грн за $ 100. Відповідно до п.5 ст.292 ПКУ ми робимо в Книзі один запис перерахованої інвалюти в гривнях за курсом НБУ на дату надходження цих коштів. Тобто в нашому прикладі ми повинні записати 25443,17 грн. Але, припустимо, ми помилково подивилися не розподільний валютний рахунок, а поточний, на який впала лише половина суми після обов'язкового продажу. $500 ми перерахували по курсу і зробили запис в Книзі на 12721, 58 грн (див. Таблицю №1). Тепер, щоб внести виправлення, ми робимо додатковий запис зі знаком «+» або «-». Робимо його датою надходження. Зверніть увагу, що ми спершу розраховуємо повну суму, тобто гривневий еквівалент $1000 (25443,17 грн) і віднімаємо суму, яку записали (12721, 58 грн). Отримуємо різницю 12721, 59 грн. У разі, якщо б ми просто повторно внесли еквівалент $500, то «втратили» б 1 копійку.
Таблиця 1
Дата запису
Дохід від провадження діяльності*
Дохід, що оподатковується за ставкою 15 %
вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг
вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), грн, коп.
всього, грн, коп. (гр. 4 + гр. 5)
вид доходу**
сума, грн, коп.
сума, грн, коп.
сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передплати, грн, коп.
скоригована сума доходу, грн, коп. (гр. 2 - гр. 3)
1
2
3
4
5
6
7
8
22.08.17
12721, 58
12721, 58
12721, 58
22.08.17
+12721,59
+12721,59
+12721,59
У разі, якщо підсумки за місяць вже були підбиті, консультанти гарячої лінії ДФС рекомендують робити абсолютно аналогічні маніпуляції, тобто просто вносити додатковий запис з позитивним або від’ємним значенням та підбивати підсумки заново.
Середа 27, Вересень 2017
Залишити повідомлення, заявку, питання
років на українському ринку
Більше ніж
3000
клієнтів довірилися нам
101
гарантія якості
днів
від
3
реєстрація бізнесу
Зв'яжіться з нами Звертаючись до нас, Ви отримаєте якісне обслуговування, швидке вирішення питань і впевненість у завтрашньому дні.
Виправлення помилок у книзі обліку доходів ФОП на єдиному податку
19 червня 2015 року було затверджено нову форму книги обліку доходів для єдинників першої-третьої груп, які не є платниками ПДВ та порядок її ведення.
Отримані доходи в такій книзі повинні відображатися за підсумками робочого дня. Це означає що:
У пункті 3 Порядку № № 800/27245 від 07.07.2015 р. про ведення Книги сказано, що записи в неї вносяться розбірливо кульковою ручкою або чорнилом темного кольору. У цьому ж пункті зазначено, як виправляти помилки, а саме шляхом внесення нового запису, що відображає від’ємне або позитивне значення, завіреного підписом платника податків.
Оскільки приклад ні в цьому Порядку, ні в будь-яких інших нормативно-правових актах не розглянуто, ми наведемо його в цій статті.
Наприклад, на валютний рахунок ФОПа 22.08.2017 р. зайшли $1000. В цей же день банком був здійснений обов'язковий продаж в розмірі 50% за курсом НБУ. Курс дорівнював 2544.3168 грн за $ 100. Відповідно до п.5 ст.292 ПКУ ми робимо в Книзі один запис перерахованої інвалюти в гривнях за курсом НБУ на дату надходження цих коштів. Тобто в нашому прикладі ми повинні записати 25443,17 грн. Але, припустимо, ми помилково подивилися не розподільний валютний рахунок, а поточний, на який впала лише половина суми після обов'язкового продажу. $500 ми перерахували по курсу і зробили запис в Книзі на 12721, 58 грн (див. Таблицю №1). Тепер, щоб внести виправлення, ми робимо додатковий запис зі знаком «+» або «-». Робимо його датою надходження. Зверніть увагу, що ми спершу розраховуємо повну суму, тобто гривневий еквівалент $1000 (25443,17 грн) і віднімаємо суму, яку записали (12721, 58 грн). Отримуємо різницю 12721, 59 грн. У разі, якщо б ми просто повторно внесли еквівалент $500, то «втратили» б 1 копійку.
Таблиця 1
Дата запису
Дохід від провадження діяльності*
Дохід, що оподатковується за ставкою 15 %
вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг
вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), грн, коп.
всього, грн, коп. (гр. 4 + гр. 5)
вид доходу**
сума, грн, коп.
сума, грн, коп.
сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передплати, грн, коп.
скоригована сума доходу, грн, коп. (гр. 2 - гр. 3)
1
2
3
4
5
6
7
8
22.08.17
12721, 58
12721, 58
12721, 58
22.08.17
+12721,59
+12721,59
+12721,59
У разі, якщо підсумки за місяць вже були підбиті, консультанти гарячої лінії ДФС рекомендують робити абсолютно аналогічні маніпуляції, тобто просто вносити додатковий запис з позитивним або від’ємним значенням та підбивати підсумки заново.